什么是租金收入 租赁过程中租金税率是多少 |
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在住宅市场成交量下跌，购房者进入观望时期的同时，租赁市场似乎也渐渐有了活跃的势头。实际上，在租赁过程中，不仅承租人有缴纳租金的义务，出租人的租金收入也需要缴纳一定的税费。
租金是承担人在有偿使用和支配国有资产过程中创造的利润的一部分。而租金收入，是指租赁经营国有资产的承担人按租赁合同规定向国家缴纳的租金。租金的确定可以根据国有资产价值量的大小、使用效益高低、市场供求状况及市场利率等因素来定。从经济性质上讲，租金仍是企业劳动者在剩余劳动时间内为社会创造的价值的一部分。
就房屋租赁来说，租金收入的税收缴纳要分情况而定，不同种类的房屋出租，房产税、营业税、个人所得税等的缴纳都有所不同。
一、个人出租非住房（商铺、写字间等），税款的缴纳规则如下：
1.房产税：以租金收入12%计算缴纳（根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第四条的规定）；
2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳（根据《中华人民共和国营业税暂行条例》税目税率表）；
3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳；
4.个人所得税：按财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，税率是20%（根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条和第六条及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条和第二十一条的规定）；
5.印花税：按财产租赁合同租赁金额的千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花（根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及印花税税目税率表）；
二、在个人出租住房的情况下，应缴纳以下税款，根据财税〔2008〕24号文件（对房产税、营业税、个人所得税、城镇土地使用税、印花税分别做以下优惠）：
1.房产税：以租金收入4%计算缴纳；
2.营业税：3%税率的基础上减半计算缴纳；
3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳；
4.个人所得税：对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额；
5.免征城镇土地使用税；
6.免征印花税；
三、企业纳税人出租的情况下，房产承租方用于经营应缴纳以下税款：
1.房产税：以租金收入12%计算缴纳；
2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳；
3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳；
4.企业所得税：年终汇算清缴；
5.印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花；
四、企业纳税人按市场价格向个人出租用于居住的住房，应缴纳以下税款：
1.房产税：以租金收入4%计算缴纳（根据财税〔2008〕24号文件的规定）；
2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳；
3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳；
4.企业所得税：年终汇算清缴；
5.印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。 |
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